关于银行退票业务的报账指引
各核算单位:
近期我们发现,核算单位划付款项时由于对方的帐号或户名不符等原因而遇到银行退票的情况时有发生,为了完善和规范退票的财务核算工作,我中心统一将经过出票行受理的业务纳入账务处理范,现统一退票的报账手续:
一、 适用范围:使用国库集中支付系统的业务(包括授权支付和直接支付)。
二、 银行退票后需要重新划付款项的:
㈠、整理第一次划付的票据存根(如支票存根、电汇单回单联或财政直接支付入账通知书)和发票,填写报账汇总表到结算中心报账。
㈡、款项被退回后,整理退票入账通知书(如财政资金授权支付凭证或直接支付入账通知书),交结算中心入账,不需要填写报账汇总表。
㈢、填写《重新划付经费报账表》(在结算中心网页下载:http://www.fsjszx.gov.cn),重新划付款项,整理票据存根(如支票存根、电汇单回单联或财政直接支付入账通知书)粘贴在《重新划付经费报账表》后,到结算中心报账。
三、 银行退票后,由于取消业务等原因不再划付款项的:
㈠、未完成业务且从未曾取得过发票的:
1、填写同等金额《借款单》,整理支付票据(如支票存根、电汇单回单联或财政直接支付入账通知书)和《借款单》,到结算中心报账。
2、整理退票入账通知书(如财政资金授权支付凭证或直接支付入账通知书),交结算中心作还款账务处理。
㈡、取得发票,但因为取消业务要退还发票的:
1、整理划拨的票据存根(如支票存根、电汇单回单联或财政直接支付入账通知书)和发票复印件,填写报账汇总表到结算中心报账。
2、款项被退回后,整理退票入账通知书(如财政资金授权支付凭证或直接支付入账通知书),交结算中心入账,不需要填写报账汇总表。
附:重新划付经费报账表
二〇〇九年九月四日
银行退票业务账务处理
一、 需要重新划付经费
1、 首次划款
借:经费支出
贷:银行存款/零余额账户用款额度/拨入经费
2、 银行退票
借:银行存款/零余额账户用款额度/拨入经费
贷:暂存款
3、 重新划款
借:暂存款
贷:银行存款/零余额账户用款额度/拨入经费
二、 不需要重新划付经费
1、 未曾取得发票
① 划出经费(凭借款单)
借:暂付款
贷:银行存款/零余额账户用款额度/拨入经费
② 银行退票
借:银行存款/零余额账户用款额度/拨入经费
贷:暂付款
2、 曾经取得发票,退票后返还商家
① 划出经费(凭报账汇总表后附发票复印件)
借:经费支出
贷:银行存款/零余额账户用款额度/拨入经费
② 银行退票
借:银行存款/零余额账户用款额度/拨入经费
贷:经费支出